Новая структура будет работать на основании
Федерального закона от 14.07.2022 №236-ФЗ «О Фонде пенсионного и социального страхования Российской Федерации».
Параллельно с техническим объединением внебюджетных фондов были внесены значительные изменения в законодательство, регламентирующие правила начисления страховых взносов.
Федеральный закон от 14.07.2022 №239-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 18 и 19 Федерального закона "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения», вступающий в силу с 1 января 2023 года устанавливает единую предельную базу для исчисления взносов для начисления по трудовым и гражданско-правовым договорам. На 2023 год она равно 1 917 тысяч рублей.
С 2023 года устанавливается единый тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование в следующих единых размерах (единый тариф страховых взносов). До достижения установленной границы начисления тариф страховых взносов устанавливается в размере 30%, свыше – 15,1%.
Единый тариф страховых взносов суммирует в себе разделенные ранее тарифы 20% на пенсионное страхование, 5,1% - медицинское и 2,9% - социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Для некоммерческих и благотворительных организаций, которые соответствуют критериям, определенным ст. 427 Налогового кодекса РФ, на 2023-2024 гг. устанавливается пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6%, если единая предельная база не превышена и 0% сверх нее.
Перечислять страховые взносы нужно в составе единого налогового платежа (ЕНП). Исключение составляют страховые взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (0,2%), они начисляются и уплачиваются отдельно от остальных и их администрирует СФР.
У заказчиков с 2023 года появляется обязанность начислять в составе единого тарифа взносы на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на вознаграждения в рамках договоров гражданско-правового характера (договорам ГПХ). Таким образом, при соблюдении определенных условий исполнители по договорам ГПХ получают право на больничные.
Условия для исполнителей по договорам ГПХ установлены
Постановлением Правительства РФ от 15.12.2022 №2310 «О внесении изменений в Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
В соответствии с данным документом право на больничный возникает у исполнителя по ГПХ в том случае, если общая сумма начисленных и уплаченных за него заказчиком/работодателем страховых взносов превышает стоимость страхового года. Стоимость страхового года определяется в соответствии с порядком, утвержденным Федеральным законом от 29.12.2006 №255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Она равна 2,9 процента минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенные в 12 раз. Если в районе нахождения исполнителя применяются районные коэффициенты, стоимость страхового года рассчитывается с их учетом.
Отчетность и сроки ее представления для страхователей в 2023 году также меняются.
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №239-ФЗ с 01 января 2023 года страхователи должны представлять:
- Расчет по взносам до 25-го числа месяца, следующего за расчетным или отчетным периодом, а не до 30-го числа, как было в 2022 г.
- Персонифицированные сведения о физических лицах за месяц, включающие персональные данные и данные о выплатах – не позднее 25-го числа следующего месяца.
Формы отчетов обновлены Приказом ФНС России от 29.09.2022 №ЕД-7-11/878@ «Об утверждении форм расчета по страховым взносам и персонифицированных сведений о физических лицах, порядков их заполнения, а также форматов их представления в электронной форме».
Кроме того страхователи должны направлять в Социальный фонд России единую форму сведений ЕФС-1, утвержденную Постановлением Правления ПФ РФ от 31.10.2022 №245п «Об утверждении единой формы "Сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учета и сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ЕФС-1)" и порядка ее заполнения».
Эта форма состоит из нескольких разделов, каждый из которых заменяет ранее действовавшие формы СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ и 4-ФСС.
Например, вместо СЗВ-ТД необходимо подавать раздел 1.1 формы ЕФС-1. Сроки его представления не изменились – 1 рабочий день с даты заключения договора, только с 2023 года сдавать форму необходимо и по трудовым договорам, и по договорам ГПХ. Данные по исполнителям по договорам ГПХ включаются и в сведения о страховом стаже.